審計(jì)報(bào)告

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　　完提高內(nèi)審人員的判斷和分析能力， 是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要途徑。工程結(jié)算審計(jì)大多是事后審計(jì)， 它依賴于建設(shè)單位及部門所提供的原始資料， 包括圖紙、 變更、

簽證， 隱蔽工程驗(yàn)收等現(xiàn)場(chǎng)等一手資料。這些資料的真實(shí)、 完整、 合法是否直接影響到審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。許多造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就是由審計(jì)資料的不實(shí)、 不真、

不準(zhǔn)造成的。為此， 內(nèi)審人員要把對(duì)資料真實(shí)性、 合法性的審核作為核心問題來對(duì)待，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)， 提高判斷和分析問題的能力。在審計(jì)過程中，

應(yīng)首先審查工程資料的真實(shí)性， 對(duì)所有隱蔽簽證資料進(jìn)行對(duì)比， 并加以分析。

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　　組織對(duì)賬與簽證

　　1、對(duì)賬是協(xié)審單位組織建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位等相關(guān)單位人員就工程結(jié)算中審結(jié)果的真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)并進(jìn)行簽證的過程。通過對(duì)賬，中審結(jié)果的所有明細(xì)內(nèi)容均要求有明確的答案，即是否真實(shí)、是否合法、是否準(zhǔn)確。

　　2、協(xié)審單位應(yīng)在項(xiàng)目中審報(bào)告經(jīng)審計(jì)中心審核同意后，方可進(jìn)入對(duì)帳階段。

　　3、協(xié)審單位組織進(jìn)行對(duì)帳，應(yīng)至少提前一天告知審計(jì)中心，中心原則上應(yīng)安排2名審計(jì)人員一同參與。

　　4、對(duì)帳地點(diǎn)一般應(yīng)安排在審計(jì)機(jī)關(guān)、協(xié)審單位或建設(shè)單位的辦公場(chǎng)所，不得安排在施工單位或其他商旅娛樂場(chǎng)所。

　　5、協(xié)審單位審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)提前策劃對(duì)賬和簽證策略，必要時(shí)應(yīng)與局審計(jì)中心人員作必要的溝通。一般應(yīng)先對(duì)照相關(guān)政策制度規(guī)定，在執(zhí)行政策制度基礎(chǔ)上再核實(shí)量的問題，最后在既定原則下，核對(duì)單價(jià)問題。

　　6、每次對(duì)賬，協(xié)審單位均應(yīng)作好對(duì)帳紀(jì)要，將對(duì)賬過程、結(jié)果及其證據(jù)記錄固定下來(如記錄當(dāng)天達(dá)成一致的內(nèi)容，以及約定下次對(duì)賬的時(shí)間與要求等)，并由施工單位、建設(shè)單位等相關(guān)各方當(dāng)場(chǎng)簽證(對(duì)帳紀(jì)要格式見附件21)。重大事項(xiàng)的對(duì)帳過程及結(jié)果形成必須作詳細(xì)記錄，特別是無(wú)客觀性證據(jù)的和爭(zhēng)議較大的內(nèi)容(如無(wú)價(jià)材料單價(jià)等)。

　　7、對(duì)帳中遇重大問題應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)反饋情況。但一般性專業(yè)技術(shù)問題，應(yīng)盡量由協(xié)審人員自行解決，審計(jì)機(jī)關(guān)人員一般不給予答復(fù)。

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　　制訂受托項(xiàng)目審計(jì)工作計(jì)劃及項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施方案

　　1、協(xié)審單位在接到委托審計(jì)任務(wù)后，應(yīng)認(rèn)真分析審計(jì)項(xiàng)目情況，結(jié)合本單位實(shí)際作出科學(xué)安排，及時(shí)明確審計(jì)組人員組成及審計(jì)時(shí)間安排等，制訂受托審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施安排計(jì)劃表(格式見附件15)，在接到委托審計(jì)任務(wù)之日起三日內(nèi)上報(bào)局審計(jì)中心。

　　2、項(xiàng)目審計(jì)組應(yīng)由至少2名人員組成，并確定一名審計(jì)組長(zhǎng)(或主審)，負(fù)責(zé)審計(jì)組內(nèi)部協(xié)調(diào)、項(xiàng)目審計(jì)進(jìn)度和質(zhì)量的把關(guān)以及與審計(jì)機(jī)關(guān)的聯(lián)絡(luò)溝通。審計(jì)組長(zhǎng)一般應(yīng)由協(xié)審單位對(duì)本項(xiàng)目領(lǐng)域?qū)弮r(jià)較有經(jīng)驗(yàn)、有資格出具審計(jì)報(bào)告的注冊(cè)造價(jià)工程師擔(dān)任，并須在原投標(biāo)書中列明的協(xié)審人員中選擇。

　　3、協(xié)審單位項(xiàng)目審計(jì)組長(zhǎng)(主審)在實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)編制《政府投資項(xiàng)目工程結(jié)算審計(jì)實(shí)施方案》(格式見附件16)，用以指導(dǎo)項(xiàng)目審計(jì)工作。項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施方案編制完成后，應(yīng)及時(shí)上報(bào)局審計(jì)中心項(xiàng)目聯(lián)系人。

　　4、協(xié)審單位項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃安排在實(shí)施中發(fā)生調(diào)整變化的，應(yīng)將調(diào)整情況及時(shí)書面告知局審計(jì)中心項(xiàng)目聯(lián)系人。

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