企業(yè)的納稅年度
正常情況:公歷1月1日起至12月31日止。
特殊情況:企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)、終止,使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的,以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。
匯算清繳的時(shí)間
一個(gè)納稅年度終了后5個(gè)月內(nèi)(次年的1月1日至5月31日)。
比如,2012年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間:2013年1月1日至5月31日。
匯算清繳的對(duì)象
匯算清繳的對(duì)象有兩個(gè):一、實(shí)行查賬征收的企業(yè);二、實(shí)行核定應(yīng)稅所得率的企業(yè)。企業(yè)無論盈利或虧損,是否在減免期內(nèi),均應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行匯算清繳。
實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的企業(yè),不進(jìn)行匯算清繳。
匯算清繳的工作
1、匯算。在月度或季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳的基礎(chǔ)上,自行計(jì)算確定全年應(yīng)繳、應(yīng)補(bǔ)及應(yīng)退稅款。
2、申報(bào)。填寫并報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表,以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
3、繳納。
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稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng),并審核所報(bào)送材料
A、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人或扣繳義務(wù)人報(bào)送的納稅申報(bào)表或代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表后,經(jīng)審核其名稱、電話、地址、銀行帳號(hào)等基本資料后,若發(fā)現(xiàn)應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的內(nèi)容有變化的,將要求納稅人提供變更依據(jù);如變更內(nèi)容屬其他部門管理范圍的,則將敦促納稅人到相關(guān)部門辦理變更手續(xù),并將變更依據(jù)復(fù)印件移交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
B、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)申報(bào)內(nèi)容進(jìn)行審核,主要審核稅目、稅率和計(jì)稅依據(jù)填寫是否完整、正確,稅額計(jì)算是否準(zhǔn)確,附送資料是否齊全、是否符合邏輯關(guān)系、是否進(jìn)行納稅調(diào)整等。審核中如發(fā)現(xiàn)納稅人的申報(bào)有計(jì)算錯(cuò)誤或有漏項(xiàng),將及時(shí)通知納稅人進(jìn)行調(diào)整、補(bǔ)充、修改或限期重新申報(bào)。納稅人應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)的通知作出相應(yīng)的修正。
C、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核確認(rèn)無誤后,確定企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納所得稅額及應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅款,或者對(duì)多繳的企業(yè)所得稅款加以退還或抵頂下年度企業(yè)所得稅。
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納稅申報(bào)應(yīng)當(dāng)附送的資料納稅人辦理所得稅年度申報(bào)時(shí),應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫和報(bào)送下列報(bào)表、資料、文件:
(1)企業(yè)年度所得稅申報(bào)表及其附表;
(2)年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表,包括:資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、存貨表、固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊表、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)表、外幣資金表、應(yīng)交增值稅明細(xì)表、利潤(rùn)分配表、產(chǎn)品銷售成本表、主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本、銷售收入及銷售成本表、制造費(fèi)用明細(xì)表、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用及營(yíng)業(yè)外收支明細(xì)表、預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表及其他有關(guān)財(cái)務(wù)資料。納稅人所用會(huì)計(jì)決算報(bào)表格式與上述報(bào)表格式不同的,應(yīng)報(bào)送本行業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表及附表。
(3)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師查帳報(bào)告;
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