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企業(yè)的納稅年度
正常情況：公歷1月1日起至12月31日止。
特殊情況：企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開(kāi)業(yè)、終止，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。
匯算清繳的時(shí)間
一個(gè)納稅年度終了后5個(gè)月內(nèi)(次年的1月1日至5月31日)。
比如，2012年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間：2013年1月1日至5月31日。
匯算清繳的對(duì)象
匯算清繳的對(duì)象有兩個(gè)：一、實(shí)行查賬征收的企業(yè);二、實(shí)行核定應(yīng)稅所得率的企業(yè)。企業(yè)無(wú)論盈利或虧損，是否在減免期內(nèi)，均應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行匯算清繳。
實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，不進(jìn)行匯算清繳。
匯算清繳的工作
1、匯算。在月度或季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳的基礎(chǔ)上，自行計(jì)算確定全年應(yīng)繳、應(yīng)補(bǔ)及應(yīng)退稅款。
2、申報(bào)。填寫(xiě)并報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
3、繳納。
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自2008年兩稅合并實(shí)施后，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào))被廢止失效，而新企業(yè)所得稅法第八條中對(duì)于稅前扣除的規(guī)定卻極為簡(jiǎn)單：
“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！便K略咨詢調(diào)查分析，這一規(guī)定在2008年引起了造成了諸多稅企爭(zhēng)議。何謂合理?何謂與取得收入有關(guān)?這讓跨國(guó)企業(yè)的財(cái)稅經(jīng)理人們大感躊躇。有鑒于此，國(guó)家稅務(wù)總局?jǐn)M在2014年發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》。
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審核業(yè)務(wù)招待費(fèi)。著重審核有無(wú)在差旅費(fèi)、職工福利費(fèi)等其他費(fèi)用科目列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)。在其他費(fèi)用科目列支的屬于業(yè)務(wù)招待性質(zhì)的費(fèi)用，應(yīng)并入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照稅法規(guī)定的扣除比例確定稅前扣除限額和納稅調(diào)增數(shù)額。
審核可轉(zhuǎn)回扣除事項(xiàng)。對(duì)以前年度不能扣除已作納稅調(diào)增處理的事項(xiàng)，本年度按規(guī)定可以攤銷或計(jì)提并允許稅前扣除的事項(xiàng)，例如對(duì)固定資產(chǎn)折舊額、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等差異，在匯算時(shí)應(yīng)作納稅調(diào)減處理，允許在稅前扣除。
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