分清工程屬性, 確定審計(jì)方向, 是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。由于工程業(yè)務(wù)的廣泛性, 從土建、 裝潢、暖通、 水電, 到市政、 修繕、 園林等一應(yīng)俱全,
且各專業(yè)間的交叉是不可避免的。因此在接到審計(jì)項(xiàng)目時(shí), 內(nèi)審人員應(yīng)首先確定項(xiàng)目的類型和所屬工程范圍, 然后再套用相應(yīng)的定額和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) (同時(shí)應(yīng)審查施工單位的資質(zhì),
是否具有相應(yīng)的取費(fèi)證書等) 加以審核, 避免所套用的定額及相應(yīng)的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)與項(xiàng)目工程 “風(fēng)馬牛不相及”
所帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如對(duì)某實(shí)驗(yàn)樓二次裝修工程審計(jì)時(shí),對(duì)裝潢部分審計(jì)時(shí)應(yīng)以裝潢定額為主套用定額,取費(fèi)按相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。而在舊基層上修鑿、拆除、清理等工作,應(yīng)套用房修定額及其取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)中如若按一種定額和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)加以套用,就會(huì)增加審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。
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已受理審計(jì)項(xiàng)目委托審計(jì)任務(wù)的分配(10個(gè)工作日內(nèi)完成)
1、對(duì)于已受理審計(jì)工程項(xiàng)目,需委托中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的,由審計(jì)中心負(fù)責(zé)人綜合考慮各協(xié)審單位的規(guī)模實(shí)力、專業(yè)力量、審計(jì)進(jìn)度、審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)成效、特殊情況回避等多種因素,提出建設(shè)項(xiàng)目委托審計(jì)初步分配方案(委托審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目分配表格式見附件12),及時(shí)提交局班子會(huì)議集體討論確定。
2、審計(jì)中心應(yīng)根據(jù)經(jīng)局長審簽的委托審計(jì)項(xiàng)目分配表,及時(shí)分不同協(xié)審單位分別編制委托審計(jì)任務(wù)單(格式見附件13),明確提出協(xié)審單位完成各審計(jì)項(xiàng)目時(shí)限要求及其他相關(guān)要求,一式四份,一份交中心前臺(tái)崗位,一份隨委托審計(jì)項(xiàng)目資料交協(xié)審單位,一份交中心項(xiàng)目復(fù)核組,一份由中心負(fù)責(zé)人留存。
3、審計(jì)中心前臺(tái)崗位應(yīng)根據(jù)經(jīng)局長審簽的委托審計(jì)項(xiàng)目分配表,及時(shí)將委托審計(jì)項(xiàng)目資料移交給各協(xié)審單位,并辦理好資料交接手續(xù)(委托審計(jì)項(xiàng)目資料交接清單格式見附件14),按要求登記好審計(jì)項(xiàng)目資料移交臺(tái)帳。
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審核竣工結(jié)算編制依據(jù)
編制依據(jù)主要包括:工程竣工報(bào)告、竣工圖及竣工驗(yàn)收單;工程施工合同或施工協(xié)議書;施工圖預(yù)算或招標(biāo)投標(biāo)工程的合同標(biāo)價(jià);設(shè)計(jì)交底及圖紙會(huì)審記錄資料;設(shè)計(jì)變更通知單及現(xiàn)場施工變更記錄;經(jīng)建設(shè)單位簽證認(rèn)可的施工技術(shù)組織措施;預(yù)算外各種施工簽證或施工記錄;合同中規(guī)定的定額,材料預(yù)算價(jià)格,構(gòu)件、成品價(jià)格;國家或地區(qū)新頒發(fā)的有關(guān)規(guī)定。審計(jì)時(shí)要審核編制依據(jù)是否符合國家有關(guān)規(guī)定,資料是否齊全,手續(xù)是否完備,對(duì)遺留問題處理是否合規(guī)。
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