稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營管理水平提高的促進(jìn)力。企業(yè)經(jīng)營管理不外乎是管好“人流”和“物流”兩個流程。而“物流”中的“資金流”對企業(yè)經(jīng)營如同血液對人體一樣重要。稅收籌劃是一種高智商的增值活動,為進(jìn)行稅收籌劃而起用高素質(zhì)、高水平人才必然為企業(yè)經(jīng)營管理更上一層樓奠定良好基礎(chǔ);稅收籌劃主要就是謀劃資金流程,它是以財(cái)務(wù)會計(jì)核算為條件的,為進(jìn)行稅收籌劃就需要建立健全財(cái)務(wù)會計(jì)制度,規(guī)范財(cái)會管理,從而使企業(yè)經(jīng)營管理水平不斷躍上新臺階。高素質(zhì)的財(cái)務(wù)會計(jì)人員,規(guī)范的財(cái)會制度,真實(shí)可靠的財(cái)會信息資料是成功進(jìn)行稅收籌劃的條件。創(chuàng)造這些條件的過程,也正是不斷提高企業(yè)經(jīng)營管理水平的過程。
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企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用要按一定的方法攤?cè)氤杀?。費(fèi)用分?jǐn)偩褪侵钙髽I(yè)在保證費(fèi)用必要支出的前提下,想方設(shè)法從賬目找到平衡,使費(fèi)用攤?cè)氤杀緯r(shí)盡可能地最大攤?cè)?,從而?shí)現(xiàn)最大限度的避稅。
常用的費(fèi)用分?jǐn)傇瓌t一般包括實(shí)際費(fèi)用分?jǐn)?、平均攤銷和不規(guī)則攤銷等。只要仔細(xì)分析一下折舊計(jì)算法,可總結(jié)出普遍的規(guī)律:無論采用哪一種分?jǐn)?,只要讓費(fèi)用盡早地?cái)側(cè)氤杀?,使早期攤?cè)氤杀镜馁M(fèi)用越大,那么就越能夠最大限度地達(dá)到避稅的目的。至于哪一種分?jǐn)偡椒ㄗ钅軌驇椭髽I(yè)實(shí)現(xiàn)最大限度地避稅目的,需要根據(jù)預(yù)期費(fèi)用發(fā)生的時(shí)間及數(shù)額進(jìn)行計(jì)算、分析和比較并最后確定。
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企業(yè)經(jīng)營、投資和理財(cái)活動是多方面的。如針對某項(xiàng)應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)行為的稅法有兩種以上的規(guī)定可供選擇,或者完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動有多種方式可供選用時(shí),就存在稅收籌劃的可能和必要。擇優(yōu)性是稅收籌劃特有的,逃稅、避稅不需要進(jìn)行擇優(yōu)判斷。稅收籌劃是在幾種合法方案中,選擇使自身經(jīng)濟(jì)效益最大的方案,而不一定是稅負(fù)最輕的方案。一般的,在稅負(fù)最輕時(shí),企業(yè)效益達(dá)到最大,但也并不總是如此,因此,企業(yè)必需從全局角度,以整體觀念來看待不同方案,而不應(yīng)把注意力僅局限在稅收負(fù)擔(dān)的大小上,否則會誤導(dǎo)經(jīng)濟(jì)行為或造成投資失誤。例如,某一方案雖然可以使企業(yè)稅負(fù)較輕,但在此領(lǐng)域企業(yè)喪失自己的優(yōu)勢,結(jié)果總體利潤減少,則也是不可取的。
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