稅收籌劃

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      稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平提高的促進(jìn)力。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不外乎是管好“人流”和“物流”兩個(gè)流程。而“物流”中的“資金流”對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)如同血液對(duì)人體一樣重要。稅收籌劃是一種高智商的增值活動(dòng)，為進(jìn)行稅收籌劃而起用高素質(zhì)、高水平人才必然為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理更上一層樓奠定良好基礎(chǔ);稅收籌劃主要就是謀劃資金流程，它是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算為條件的，為進(jìn)行稅收籌劃就需要建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，規(guī)范財(cái)會(huì)管理，從而使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平不斷躍上新臺(tái)階。高素質(zhì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，規(guī)范的財(cái)會(huì)制度，真實(shí)可靠的財(cái)會(huì)信息資料是成功進(jìn)行稅收籌劃的條件。創(chuàng)造這些條件的過(guò)程，也正是不斷提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的過(guò)程。

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　　納稅籌劃的時(shí)間陷阱

　　稅收籌劃說(shuō)到底，就是納稅人卓有成效地利用有關(guān)稅收法規(guī)及有關(guān)規(guī)定的紕漏和缺陷，少繳稅款而未違反有關(guān)法律、法規(guī)的行為。它的一個(gè)基本特征是不違法性。但是究竟何為違法，何為不違法，這完全取決于一個(gè)國(guó)家的具體法律和規(guī)定。納稅人從一個(gè)國(guó)家到另一個(gè)國(guó)家，面對(duì)的具體法律就有可能不同，隨著時(shí)間的推移，同一個(gè)國(guó)家的法律也有可能發(fā)生變化，尤其是對(duì)于稅收籌劃這種行為，國(guó)家及稅務(wù)機(jī)關(guān)不可能熟視無(wú)睹，國(guó)家及稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)就籌劃過(guò)程中暴露出來(lái)的法律、法規(guī)的不完備，不合理，采取修正、調(diào)整的舉措。

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　　稅基減稅技術(shù)的具體操作

　　(一)銷售額、營(yíng)業(yè)額減稅技術(shù)的具體操作：銷售額、營(yíng)業(yè)額的減少主要依賴免稅政策和利用排除條款。

　　(二)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額減稅技術(shù)的具體操作：企業(yè)應(yīng)納稅所得額稅基的減少主要通過(guò)收入免稅政策和增加費(fèi)用扣除政策實(shí)現(xiàn)。

　　(1)壞帳損失采用備抵法核算增加費(fèi)用扣除

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第四十五條，納稅人發(fā)生的壞賬損失原則上應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除;經(jīng)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，也可提取壞賬準(zhǔn)備金。前一種方法即所謂的直接沖銷法，后一種方法即所謂備抵法。

　　兩種方法的根本區(qū)別是壞賬損失計(jì)入期間費(fèi)用的時(shí)間不同。在當(dāng)期沒(méi)有實(shí)際發(fā)生壞帳損失的情況下，采用備抵法可增加當(dāng)期扣除費(fèi)用，降低應(yīng)納稅所得額。

　　(2)企業(yè)安置殘舊人就業(yè)所支付工資的加計(jì)扣除

　　根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》，財(cái)稅[2007]92號(hào)的規(guī)定：企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資可在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

　　(三)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額減稅技術(shù)的具體操作

　　個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額稅基的減少主要依賴于收入免稅政策和增加費(fèi)用扣除政策。

　　我國(guó)個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除采取三種扣除方式：

　?、俣~扣除

　　②固定比例扣除

　?、蹞?jù)實(shí)扣除

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