財務審計報告

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九、企業(yè)內(nèi)部審計

內(nèi)部審計是指，由本部門、本單位內(nèi)部的獨立機構和人員對本部門、本單位的財政財務收支和其他經(jīng)濟活動進行的事前和事后的審查和評價。這是為加強管理而進行的一項內(nèi)部經(jīng)濟監(jiān)督工作。內(nèi)部審計機構在部門、單位內(nèi)部專門執(zhí)行審計監(jiān)督的職能，不承擔其他經(jīng)營管理工作。它直接隸屬于部門、單位最高管理當局，并在部門、單位內(nèi)部保持組織上的獨立地位，在行使審計監(jiān)督職責和權限時，內(nèi)部各級組織不得干預。但是，內(nèi)部審計機構終屬部門、單位領導，其獨立性不及外部審計；它所提出的審計報告只供部門、單位內(nèi)部使用，在社會上不起公證作用。

十、代表處經(jīng)費審計

代表處經(jīng)費支出審計是指代表處從事應稅業(yè)務或采取按經(jīng)費支出換算收入辦法納稅的,年終需要向稅務局提供經(jīng)審計的全 年經(jīng)費支出情況,以及稅金交納情況。是在對代表處經(jīng)費支出完整性審核基礎上對代表處全年各項稅收繳納情況所作的專項審計。由事務所審核其經(jīng)費支出計算是否 正確,各項稅金是否足額,按時交納,并出具審核報告。

審計報告內(nèi)容：

四)意見段

該段落用于注冊會計師客觀地發(fā)表意見，按規(guī)定應說明以下內(nèi)容：

1)被審計單位會計報表的編制是否符合《企業(yè)會計準則》及國家其他有關財務會計法規(guī)(在審計報告該段落中一般指明是企業(yè)會計制度)的規(guī)定。

2)會計報表在所有重大方面是否公允地反映了被審計單位資產(chǎn)負債表日的財務狀況和所審計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量情況。

3)會計處理方法的選用是否符合一貫性原則。

五)簽章和會計師事務所地址

注冊會計師在審計報告中完成了上述內(nèi)容的說明外，還應在審計報告的結尾部分簽名、蓋章，并加蓋會計師事務所公章，標明會計師事務所的地址。

六)審計報告日期

指注冊會計師完成外勤審計工作的日期。一般地，審計報告日期不應早于被審計單位管理當局確認和簽署會計報表的日期。

具備以上內(nèi)容和格式的審計報告通常是標準審計報告，若注冊會計師出具保留意見、否定意見或拒絕表示意見的審計報告，應在范圍段和意見段之間增加說明段，清楚地說明所持意見的理由，并在可能的情況下，指出其對會計報表反映的影響程度，即指明被審計單位的某種會計行為對有關資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、成本費用和利潤的影響數(shù)額，或者指明從總體上對財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的影響程度。

另外，當注冊會計師出具無保留意見的審計報告時，如果認為必要，可以在意見段之后增加對重要事項的說明。如重大不確定事項，一貫性的例外事項，注冊會計師同意偏離已頒布會計準則的事項，強調某一事項或因涉及其他注冊會計師工作等事項。

     被審計單位需要提供的資料

　　1 營業(yè)執(zhí)照副本、稅務登記證副本(國稅、地稅)

　　2 組織機構代碼證副本、特殊行業(yè)許可證

　　3 企業(yè)章程、協(xié)議

　　4 設立、變更驗資報告

　　5 以前年度審計報告

　　6 財務會計制度及相關內(nèi)部控制制度

　　7 單位組織結構框架圖

　　8 納稅鑒定文件、納稅申報表及稅收優(yōu)惠文件

　　9 資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及附注

　　10 總賬、明細賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、會計憑證

　　11 銀行存款對賬單、銀行存款余額調節(jié)表

　　12 資產(chǎn)負債表各會計科目期初、期末余額明細表(往來明細需要注明發(fā)生日期)

　　13 現(xiàn)金盤點表、存貨盤點表

　　14 長短期投資情況明細表，投資協(xié)議，被投資單位營業(yè)執(zhí)照及資產(chǎn)負債表

　　15 固定資產(chǎn)明細表、折舊表及主要項目產(chǎn)權證明(房產(chǎn)證、土地證、大額***、行駛證等)

　　16 無形資產(chǎn)(產(chǎn)權證明包括專利證書、商標證書、土地使用權證書、土地出讓金***、專用技術專家論證報告及研究開發(fā)費用明細和單據(jù)、購進合同及***)

　　17 經(jīng)營費用，管理費用，財務費用明細表

　　18 長短期借款合同，有關抵押擔保資料

　　19 房屋租賃合同

　　20 關聯(lián)單位及交易明細、或有事項相關資料

　　21 被審單位聲明書